Выездная налоговая проверка в 2025-2026 годах: статистика, досудебные манёвры и налоговая реконструкция

Что такое выездная налоговая проверка простыми словами

Выездная налоговая проверка (ВНП) — это форма налогового контроля, при которой инспекторы изучают деятельность компании за период до трёх предшествующих лет с выездом на место (или с истребованием всех документов). По итогам составляется акт, потом — решение о привлечении (или непривлечении) к ответственности. На каждом этапе закон предусматривает возможности возражения и обжалования.

Выездная проверка отличается от камеральной по трём главным параметрам.

Глубина. Камералка проверяет одну декларацию за один период. ВНП — все налоги за три года, или один налог за три года (тематическая ВНП).

Срок. Камералка — три месяца со дня подачи декларации. ВНП — два месяца с возможностью продления до четырёх, в исключительных случаях — до шести.

Результативность. Камералка приводит к доначислениям в 4-5% случаев. ВНП — в 98%.

И последнее, главное. ВНП не приходит случайно. Если её назначили — значит, инспекция уже провела предпроверочный анализ, оценила объём потенциальных доначислений, признала проверку рентабельной для бюджета. То есть к моменту, когда вы получили решение о ВНП, инспекция уже примерно знает, сколько вам доначислит. Задача — не дать выйти на эти суммы или ограничить их размер.

Хронология ужесточения: что изменилось с 2018 по 2025 год

Эволюция выездного контроля — не случайные колебания, а последовательная работа ФНС по увеличению эффективности.

2018-2020 годы. Сокращение количества при росте качества. ФНС переходит на риск-ориентированный подход. Количество ВНП снижается с десятков тысяч в год до нескольких тысяч. Зато к каждой проверке инспекция готовится всерьёз: предпроверочный анализ, АСК НДС-2 и АСК НДС-3, аналитические системы по налогу на прибыль. На стол к проверяющему попадает не «случайная» компания, а та, у которой по предварительным расчётам можно взять не меньше 30-50 миллионов.

2021 год. Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. Признана возможность налоговой реконструкции — но с жёсткими условиями. Подробно разберу ниже.

2022-2023 годы. Стабилизация на высоком уровне. Около 4-5 тысяч ВНП в год по стране. Результативность — 97-98%. Средние доначисления растут. По 2023 году по стране — 63 млн руб. на проверку.

2024 год. Проведено 4 495 ВНП. Из них 4 397 — с доначислениями. Результативность 97,8%. Средние доначисления: 65 млн рублей по России, 101 млн по Москве, 130 млн по Санкт-Петербургу.

1 квартал 2025 года. 1 148 проверок, 1 131 с доначислениями. Результативность — 99%. Средний чек по России — 79 млн руб. (+25% к аналогичному периоду 2024). По Москве — 115-120 млн руб. (+31% к 1 кварталу 2024).

1 полугодие 2025 года. Средний чек по Москве достиг максимума с 2018 года — 120,68 млн руб. на одну ВНП.

9 месяцев 2025 года. В РФ проведено 3 841 проверка, из них 3 768 с доначислениями. По Москве — 1 356 проверок, 1 323 с доначислениями. Результативность 98%. Количество ВНП в РФ выросло на 20% к аналогичному периоду 2024-го, в Москве — на 45%.

2025 год в целом. По данным ФНС из обзоров «Ведомостей»: завершено около 5 400 ВНП против 4 900 в 2024-м. Поступления в бюджет от ВНП выросли на 24% — до 186 миллиардов рублей. Доначисления по итогам ВНП — 150,6 миллиарда рублей (рост на 15%). Свыше 80% всех доначислений традиционно приходится на НДС и налог на прибыль.

По Правовест-Аудит: за 2025 год средний чек по РФ — 94 млн руб. По Москве — 120 млн+. По Санкт-Петербургу — около 130-140 млн.

Источники: pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalogovaya-realnost-v-tsifrakh-i-faktakh/, vedomosti.ru/economics/articles/2026/04/29/1193850-postupleniya-v-byudzhet-ot-viezdnih-nalogovih-proverok-virosli, dolgiplus.ru/blog/biznes-i-finansy/statistika-vyezdnyh-nalogovyh-proverok-kuda-smeschaetsya-fokus-fns.

Тренд однозначный. Меньше проверок — выше суммы. Меньше промахов — выше прицельность.

12 критериев, по которым ФНС отбирает на ВНП

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок утверждена приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ и регулярно обновляется. Все 12 критериев публичны. Любой собственник может сам себя проверить.

1. Низкая налоговая нагрузка. Отношение уплаченных налогов к выручке ниже среднеотраслевого. ФНС ежегодно публикует среднеотраслевые показатели на nalog.gov.ru.

2. Убытки в течение двух и более лет. Особенно если у конкурентов в той же отрасли — прибыль.

3. Большая доля вычетов по НДС. Если за 12 месяцев доля вычетов превышает 89% от начисленного НДС, или средний показатель по региону.

4. Опережающий рост расходов над доходами. Расходы растут быстрее, чем выручка — индикатор искусственного завышения.

5. Низкая зарплата. Среднемесячная зарплата работников ниже среднеотраслевого уровня в субъекте РФ.

6. Приближение к лимитам спецрежимов. Если на УСН доход подходит к 60 миллионам или к границе по основным средствам, или на ПСН — к лимитам по выручке и работникам, инспекция проверит, нет ли искусственного дробления.

7. Низкая рентабельность. Сильно ниже среднеотраслевой — повод для интереса.

8. Цепочка контрагентов. Множество посредников между производителем и конечным покупателем, особенно когда экономический смысл сомнителен.

9. Игнорирование запросов налоговой. Невыполнение требований о представлении документов или информации.

10. Миграция между инспекциями. Частая смена адреса с переходом в другой налоговый орган — типовой признак ухода от проверки.

11. Расчёты с фирмами-однодневками. Связи с компаниями, имеющими признаки технических.

12. Финансово-хозяйственная деятельность с высоким налоговым риском. Общий критерий, под который инспекция может подвести что угодно — но в первую очередь схемы дробления, использование «техничек», агрессивная оптимизация.

Источник: pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/12-kriteriya-otbora-nalogoplatelshchikov-dlya-vyezdnoy-proverki/.

Если ваша компания соответствует трём и более критериям одновременно — вероятность ВНП в горизонте 1-2 лет высокая. Самопроверка по этим параметрам делается за пару часов.

Стадии выездной проверки и где на каждой остаются манёвры

Это критически важная часть. Большинство собственников думает «либо я выиграю в суде, либо проиграю». На самом деле есть четыре стадии, на каждой из которых сохраняются разные возможности уменьшить или устранить доначисления.

Стадия 1. Предпроверочный анализ

Инспекция собирает информацию о компании из открытых и закрытых источников. Анализирует декларации, отчётность, банковские движения, контрагентов, цепочки НДС через АСК НДС-3. Этот этап для налогоплательщика невидим. Узнать о нём можно только косвенно — по запросам документов в рамках предпроверочных мероприятий, по вызовам в инспекцию для дачи пояснений, по запросам у контрагентов.

Что делать на этой стадии. Если есть признаки предпроверочного интереса — это лучшее время для приведения в порядок документооборота, проведения внутреннего налогового аудита, в ряде случаев — добровольного уточнения деклараций до назначения ВНП. Уточнение декларации до возбуждения проверки исключает применение штрафа (статья 122 НК РФ срабатывает только при выявлении нарушения инспекцией). Платите доначисление и пени — штраф снимается.

Это первый и самый дешёвый манёвр. Если инспекция в предпроверочном анализе нащупала зону, и её можно закрыть добровольным уточнением — компания экономит 20-40% штрафа от суммы доначислений.

В 2025 году 57% поступлений в бюджет от общей контрольно-аналитической работы налоговых органов — это «добровольные» доплаты бизнеса по итогам предпроверочного анализа. То есть до суда и до акта проверки. Эту цифру стоит запомнить.

Стадия 2. Сама проверка

Решение о ВНП вынесено. Срок — 2 месяца, с возможностью продления до 4-6. На этой стадии инспекция: истребует документы, проводит допросы свидетелей, осматривает помещения, делает экспертизу подписей, запрашивает информацию у контрагентов и банков.

Что делать на этой стадии. Подключать профильного защитника сразу. Не после получения акта. До. Каждый ответ на требование, каждый протокол допроса, каждый осмотр — это доказательство, которое потом будет использовано в акте. Содержание ответов, формулировки в протоколах допросов, объёмы предоставленных документов — всё это формирует материал, по которому инспекция будет писать выводы.

Грамотное сопровождение проверки на этом этапе — это не «затягивание сроков». Это формирование собственной доказательной базы, которая потом ляжет в возражения и в апелляционную жалобу.

Типовая ошибка собственника: «адвоката привлеку, когда придёт акт, сейчас зачем». К моменту акта половина игры уже сыграна. Допросы прошли, документы переданы, формулировки в протоколах закреплены. Откатить это назад в 9 случаях из 10 невозможно.

Стадия 3. Акт и возражения

После окончания проверки в течение двух месяцев инспекция оформляет акт (для камералки — 10 дней). Акт — промежуточный документ, ещё не решение. В нём инспекторы фиксируют свои выводы и предлагаемые доначисления.

С момента вручения акта у налогоплательщика есть месяц на подачу возражений. Это первая официальная точка реальных манёвров.

Что можно делать в возражениях.

• Опровергать выводы инспекции по существу. Доказывать реальность операций. Представлять документы, которые не были учтены. Указывать на ошибки в расчётах.

• Представлять новые доказательства. Закон не ограничивает право предоставить дополнительные документы на стадии возражений. Можно собрать свидетельские показания контрагентов, экспертизы, заключения специалистов.

• Указывать на процессуальные нарушения. Сроки проведения, нарушения при истребовании документов, нарушения при допросе свидетелей. Существенные процессуальные нарушения — самостоятельное основание для отмены решения по итогам проверки.

• Заявлять о смягчающих обстоятельствах. Тяжёлое финансовое положение компании, отсутствие умысла, добросовестная многолетняя налоговая история. Это позволяет уменьшить штраф минимум вдвое (статья 114 НК РФ).

• Подавать ходатайство о применении налоговой реконструкции (при наличии оснований).

Профильная практика показывает, что возражения могут уменьшить доначисления на 30-70% по реальным кейсам. Не «снять полностью» — но реалистично сократить до сумм, которые компания может заплатить, не уходя в банкротство.

Реальные примеры из открытой практики профильных юр.фирм:

• Уменьшение претензий ИФНС с 27 миллионов до 2 миллионов на стадии рассмотрения возражений по акту (КГ Эталон, дело строительной фирмы).
• Защита от претензий на сумму более 9,5 миллионов рублей через возражения по акту ВНП (КГ Эталон, дело о реальности операций с проблемными контрагентами).

Источник: etalon-cons.ru/uslugi/nalogovoe-pravo/osparivanie-resheniya-nalogovoj/.

Это типовые цифры. Не выдающиеся победы — рутинная практика грамотного защитника на стадии возражений.

Стадия 4. Решение и апелляционная жалоба в УФНС

После рассмотрения акта и возражений инспекция выносит решение о привлечении (или отказе в привлечении) к ответственности. Это уже не промежуточный, а окончательный документ инспекции.

С момента вручения решения у налогоплательщика есть месяц на апелляционную жалобу в вышестоящий орган — управление ФНС по субъекту. Если успели — решение не вступает в силу до рассмотрения жалобы, и взыскание не начинается.

Если месяц пропущен — решение вступает в силу. Можно подать обычную жалобу в течение года, но взыскание уже идёт.

С 1 января 2025 года досудебное обжалование стало обязательным для всех налоговых споров, включая иски имущественного характера, связанные с действиями (бездействием) должностных лиц. Без прохождения УФНС в суд не пойдёшь.

УФНС — это вторая точка реальных манёвров. Здесь:

• Решение можно отменить полностью или в части.
• Можно добиться возврата дела на новое рассмотрение в нижестоящую инспекцию.
• Можно зафиксировать дополнительные доказательства, которых не было в возражениях.
• Можно использовать свежую судебную практику, появившуюся после акта.

Реальный пример — отмена начисления 11 миллионов рублей недоимки через апелляционную жалобу в УФНС Москвы (КГ Эталон).

Параллельно с подачей апелляционной жалобы можно подать заявление о приостановлении исполнения решения при предоставлении банковской гарантии (с 01.01.2024 такая возможность закреплена в НК РФ). Это блокирует взыскание до рассмотрения жалобы.

И только после прохождения УФНС, если результат не устраивает, открывается путь в арбитражный суд. Где, как мы видели в первом лонгриде серии, шансов на полную победу остаётся около 4,79% по сумме.

Поэтому центр тяжести защиты — на стадиях 2 и 3. Не на суде. На сопровождении проверки и на возражениях.

Налоговая реконструкция: где она работает в 2024-2026 годах

Налоговая реконструкция — механизм, при котором налогоплательщику, использовавшему схему с «техническими» компаниями, доначисляют налоги не «в полном объёме без вычетов и расходов», а в той сумме, которую он бы заплатил, если бы работал напрямую с реальным поставщиком. Это критически важная разница.

Без реконструкции: компания купила товар через прокладку за 100 рублей. Прокладка — однодневка. Инспекция отказывает в вычете НДС и в учёте расходов. Компании доначисляют налог на прибыль на все 100 рублей плюс НДС на все 100 рублей. Долг — около 32 рублей с каждой сотни оборота.

С реконструкцией: инспекция признаёт, что товар реальный, фактический поставщик найден (например, импортёр), сделка с ним подтверждена. Налог рассчитывается исходя из реальной экономики операции: вычеты и расходы признаются в той части, которая соответствует реальной цене у реального поставщика. Доначисления могут сократиться в разы.

Ключевые источники правового регулирования

Статья 54.1 НК РФ. Введена в 2017 году. Установила критерии необоснованной налоговой выгоды. До 2021 года ФНС утверждала, что эта статья отменяет налоговую реконструкцию. То есть если выявлена «однодневка» — отказ в вычетах и расходах в полном объёме, без расчёта реальных обязательств.

Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. Поворотный документ. ФНС признала возможность налоговой реконструкции — но с жёсткими условиями. Главное условие: налогоплательщик должен раскрыть фактического исполнителя сделки.

Определение Верховного Суда от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981 (дело АО «Спецхимпром»). ВС закрепил: применение налоговой реконструкции при операциях с «техническими» компаниями определяется не формальными, а материальными условиями — установлением реального исполнителя сделки, в том числе при содействии налогоплательщика.

Определение ВС от 15.12.2021 № 305-ЭС21-18005. Ещё одно важное разъяснение по реконструкции — позиция учитывается ФНС в текущей практике рассмотрения жалоб.

Письмо ФНС от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@ (в ред. от 13.01.2025). Обзор правовых позиций по результатам рассмотрения жалоб. Закреплено: ст. 54.1 НК не препятствует определению действительного размера налоговой обязанности.

Письмо ФНС от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@. Обзор позиций за 1 квартал 2024 года. Содержит конкретные кейсы реконструкции.

Когда реконструкция работает в 2024-2026 годах

ФНС и суды разделяют налогоплательщиков на две категории.

Категория 1. Налогоплательщик действовал умышленно — сам организовал схему с «техническими» компаниями, знал о пороках поставщика. На реконструкцию он может рассчитывать, только если сам раскроет реального поставщика на стадии проверки или в возражениях на акт. Если раскрытие происходит позже (в УФНС или в суде) — реконструкции не будет. Это позиция ВС из дела «Фирма "Мэри"».

Категория 2. Налогоплательщик не проявил должную осмотрительность — не знал о пороках поставщика, но мог узнать при должной проверке. Здесь реконструкция применяется по более мягким правилам — при условии, что есть реальный фактический поставщик и сделка реально была.

В обоих случаях критическое значение имеет момент раскрытия информации. Раскрыли в возражениях на акт — есть шанс на реконструкцию. Раскрыли только в суде — поезд ушёл.

Кейсы 2024-2025 годов с реконструкцией

• Постановление АС Московского округа от 22.07.2024 по делу № А40-107707/2022. Признано правомерным проведение реконструкции по НДС и налогу на прибыль по счетам-фактурам и транспортным накладным реального поставщика-импортёра.

• Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.03.2025 по делу № А53-39104/2022 (Определением ВС РФ от 24.06.2024 № 308-ЭС24-9169 отказано в передаче кассационной жалобы). Реконструкция по транспортным услугам с привлечением подрядных организаций.

• Постановление АС Поволжского округа от 24.07.2024 по делу № А12-4144/2023. Реконструкция по закупке ГСМ — реальный поставщик установлен, реальность закупки не оспаривается.

Источник: buhgalteria.ru/article/obzor-sudebnoy-praktiki-spory-po-nalogovoy-rekonstruktsii.

Это работающий инструмент. Но он работает только при правильной стратегии раскрытия и подготовки документов. Хаотичная попытка «доказать реальность поставщика» на стадии суда без предварительного раскрытия в возражениях — почти гарантированно проигрышная.

Реконструкция при дроблении бизнеса

Отдельный и очень важный кейс. В разделе VIII Письма ФНС от 10.03.2021 указано: при выявлении схемы дробления бизнеса налоговая реконструкция применяется. Учитываются как доначисленные доходы (объединённые с группы лиц), так и соответствующие расходы и вычеты по НДС, а также налоги, уплаченные в рамках спецрежимов объединёнными лицами.

Это означает, что доначисление по дроблению — не «суммируем выручку всех УСН-компаний и платим НДС с прибыли», а расчёт реальных обязательств с учётом всего, что уже было уплачено в системе. Снижает доначисления при дроблении на десятки процентов в типовых кейсах.

Что показывает структура доначислений

По данным ФНС, в 2025 году свыше 80% всех доначислений пришлось на два налога:

• НДС — 50,2% от общей суммы доначислений (354,7 миллиарда рублей).
• Налог на прибыль — 30,4% (214,8 миллиарда рублей).

То есть основной удар выездной проверки — это всегда вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль, заявленные через сомнительных контрагентов.

В одной успешной выездной проверке Москвы средний платеж достиг 120,68 миллиона рублей (1 полугодие 2025). С учётом штрафов и пеней это уже 150-180 миллионов. Для большинства средних компаний — сумма, близкая к стоимости всего бизнеса.

Источник: vedomosti.ru/economics/articles/2026/04/29/1193850-postupleniya-v-byudzhet-ot-viezdnih-nalogovih-proverok-virosli.

Что произойдёт после проверки: коридор от ВНП к субсидиарке

Это самая важная часть, которую большинство собственников недооценивают на старте.

Выездная проверка — не финальная точка. Это начало цепочки:

ВНП → акт → решение → требование об уплате → невозможность заплатить → банкротство → субсидиарная ответственность КДЛ → личное банкротство руководителя.

Параллельно по этой же цепочке возможно возбуждение уголовного дела по 199 УК РФ (если сумма недоимки превышает крупный размер — 18,75 миллиона рублей за три финансовых года для квалификации по части 1 статьи 199 УК или 56,25 миллиона для части 2).

Доля ФНС как инициатора банкротств в 2024 году — 24%. Это значит, что каждое четвёртое банкротство юридического лица сегодня инициирует налоговая именно по итогам ВНП. Подробный разбор этой цепочки — в моём предыдущем лонгриде о субсидиарной ответственности.

Реальные кейсы 2024-2025 годов — налоговая проверка приводит к субсидиарной ответственности руководителя:

• Налоговые доначисления 379 млн руб. → банкротство → субсидиарка учредителя и руководителя на ту же сумму. Постановление АС Московского округа от 11.03.2024 по делу № А40-294217/2019.

• Сделки с сомнительными контрагентами в 2018 году → доначисления в 2020 → субсидиарка руководителей в 122 млн руб. в 2025-м. Постановление АС Московского округа от 08.10.2025 по делу № А40-243795/2021.

• ВНП → уголовное дело → банкротство → субсидиарка руководителя и главбуха в 24 млн руб. Постановление АС Центрального округа от 02.02.2026 по делу № А23-8727/2019.

Источник: pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalogovaya-realnost-v-tsifrakh-i-faktakh/.

Это означает, что защита по ВНП в 2025-2026 годах — это не «отбиться от налогов». Это не дать возникнуть цепочке, которая потом убьёт компанию и личные активы собственника.

Что реально работает: четыре принципа защиты

Те же четыре принципа, что в первом и втором лонгридах серии. Они проверены практикой по всей цепочке «налоги — банкротство — субсидиарка».

Принцип 1. Полностью белая работа. Без серых схем, без «техничек», без агрессивной оптимизации. Любая зона серого через 2-3 года будет квалифицирована как нарушение, и при ВНП сработает уже в 2025-2026 годах.

Принцип 2. Прогноз на четыре года вперёд. Налоговое регулирование движется в сторону упрощения для государства и автоматизации контроля. АСК НДС-3, АСК НДФЛ, ЕНС, новые позиции ВС — каждые 2-3 года новый виток. Решения сегодня должны быть устойчивы к правилам, которые вступят в силу через 4 года.

Принцип 3. Стратегия истощения интереса кредитора. Если ВНП назначена и доначисления неизбежны — работа со временем и активами. Затягивание законными процессуальными способами. Вывод активов до триггерной точки. Грамотное управление личным банкротством КДЛ как способом закрыть периметр. Цель — не выиграть. Цель — довести до точки, в которой кредитор теряет интерес.

Принцип 4. Сто процентов правды клиенту. Адвокат, обещающий «отбить ВНП в суде» — галлюцинирует. По функциональному устройству — то же самое, что языковая модель, выдающая убедительный текст без связи с реальностью. Только модель прозрачно сообщает о своей природе, а адвокат — нет. Реальная ценность защитника не в обещаниях, а в навигации: где остались манёвры, где их уже нет, как ограничить ущерб, как защитить активы заранее.

Что показывает практика: семь конкретных шагов до и во время ВНП

Первое. Самопроверка по 12 критериям ФНС каждые полгода. Это занимает 2-3 часа и стоит ничего. Если по трём и более критериям компания в красной зоне — вероятность ВНП в горизонте 1-2 лет реальная.

Второе. Внутренний налоговый аудит раз в год. Лучше дороже у профильного специалиста, чем дешевле у штатного бухгалтера, который ведёт учёт. Аудитор приходит со взглядом со стороны и видит зоны риска, которые внутри замылены.

Третье. Прекратить связи с сомнительными контрагентами. Сегодня. Не «когда найду замену». Сегодня. Связи с «техничками» — самый частый триггер ВНП и основной источник доначислений. Сэкономили на цене 5% — заплатите 100% доначислений плюс 40% штрафа плюс пени.

Четвёртое. Привести в порядок документооборот. Все договоры, акты, первичка должны быть в идеальном состоянии. Отсутствие документов — основание для презумпции вины (статья 61.11 Закона о банкротстве при последующей субсидиарке).

Пятое. Если получили решение о ВНП — подключить профильного защитника сразу. Не после акта. Не после решения. Сразу. Каждый ответ на требование, каждый протокол допроса формирует доказательную базу инспекции. Грамотное сопровождение проверки — это работа на 80% будущего исхода.

Шестое. На стадии возражений на акт — не экономить. Возражения, поданные грамотно и с доказательной базой, реально уменьшают доначисления на 30-70%. Возражения «отмахнуться формально» — упускают единственную точку реальных манёвров.

Седьмое. Если решение неудовлетворительное — апелляционная жалоба в УФНС в течение месяца. С банковской гарантией для приостановления исполнения. Это блокирует взыскание до рассмотрения жалобы и даёт время.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какая сейчас результативность выездных налоговых проверок в России?

По данным ФНС за 2025 год, результативность выездных налоговых проверок организаций составляет 98%. В 1 квартале 2025 года в Москве — 99%. То есть только 1-2% проверок заканчиваются без доначислений. Назначение ВНП фактически означает гарантированное доначисление.

Какой средний размер доначислений по выездной налоговой проверке в 2025 году?

По данным ФНС (форма 2-НК), средние доначисления по выездной проверке в 2025 году: 94 миллиона рублей по России в целом, 120,68 миллиона рублей по Москве (максимум с 2018 года), около 130-140 миллионов по Санкт-Петербургу. Это только налоги — без пеней и штрафов.

Сколько длится выездная налоговая проверка?

Стандартный срок выездной налоговой проверки — 2 месяца с даты вынесения решения о её назначении. Этот срок может быть продлён до 4 месяцев, в исключительных случаях — до 6 месяцев. На время приостановления проверки (для истребования документов у контрагентов или проведения экспертиз) срок останавливается.

Что делать, если получил решение о выездной налоговой проверке?

Немедленно подключать профильного защитника по налоговым проверкам. Не после акта, не после решения — сразу при получении решения о ВНП. На стадии самой проверки формируется 80% будущей доказательной базы. Все ответы на требования, протоколы допросов, переданные документы потом войдут в материал для акта.

Можно ли отбиться от доначислений на стадии возражений на акт?

Да, и именно эта стадия — одна из двух точек реальных манёвров (вторая — апелляция в УФНС). Грамотно подготовленные возражения с доказательной базой реально уменьшают доначисления на 30-70% по типовой практике. Возражения подаются в течение месяца с момента вручения акта.

Что такое налоговая реконструкция и где она работает?

Это механизм, при котором при выявлении схемы с «техническими» контрагентами налоги пересчитываются исходя из реальной экономики сделки — с признанием расходов и вычетов в части реального поставщика. Применяется на основании письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ и определений ВС РФ. Главное условие: налогоплательщик должен раскрыть реального исполнителя сделки на стадии проверки или в возражениях на акт. Раскрытие только в суде — поезд ушёл.

Обязательно ли досудебное обжалование решения по ВНП?

Да. С 1 января 2025 года досудебное обжалование является обязательным для всех налоговых споров, в том числе для исков имущественного характера, связанных с действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов. Без прохождения вышестоящего налогового органа (УФНС) в арбитражный суд обратиться нельзя.

Какой штраф за неуплату налогов по итогам выездной проверки?

Штраф по статье 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы налога при неосторожности и 40% при умысле. Дополнительно начисляются пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (с 2024 года — повышенные пени с 31-го дня просрочки). Если нарушения тянут на крупный или особо крупный размер — параллельно уголовное дело по 199 УК РФ.

Что приходит после выездной налоговой проверки в худшем сценарии?

Цепочка: ВНП → акт → решение → требование об уплате → невозможность заплатить → инициирование банкротства налоговой → включение требований в реестр → заявление о привлечении к субсидиарной ответственности → личное банкротство руководителя и собственников. Параллельно — возможное уголовное дело по 199 УК РФ. В 2024 году ФНС инициировала 24% всех корпоративных банкротств — каждое четвёртое банкротство сегодня начинается с ВНП.

Заключение

Выездная налоговая проверка в 2025-2026 годах — это процедура с 98%-й результативностью. Средний чек растёт каждый квартал. По Москве — 120 миллионов. По России — 94 миллиона. Это не теоретические цифры. Это деньги, которые сегодня списываются с расчётных счетов компаний после ВНП.

Цель защиты в этой среде — не «выиграть в суде», где шансы на полную победу по сумме менее 5%. Цель — на досудебной стадии ограничить размер доначислений и не дать возникнуть коридору «банкротство — субсидиарка — личное банкротство».

Для этого работают четыре стадии манёвров:

• Предпроверочный анализ: добровольное уточнение деклараций, исключение штрафа.
• Сама проверка: грамотное сопровождение, формирование доказательной базы.
• Возражения на акт: реальная точка снижения доначислений на 30-70% с применением налоговой реконструкции.
• Апелляция в УФНС: вторая точка манёвров, обязательная стадия перед судом с 01.01.2025.

Те собственники, которые продолжают полагаться на «если что — наймём адвоката и выиграем в арбитраже», ускоряют свой путь к субсидиарной ответственности. Те, кто работает превентивно и подключает защитника на стадии назначения проверки, — ограничивают ущерб реалистичными суммами.

Мы продолжаем жить в условиях постправового государства. Налоговое право здесь — один из самых ярко оформленных пластов. Понимать его новую логику — условие выживания бизнеса в 2025-2026 годах.

Развёрнутая рамка трансформации правовой среды — в манифесте «Алгоритм усложнения» на fishchuk.su и в проекте НИИ Системного синтеза isslab.ru. Канал «Каутилья» в Telegram — лаборатория формулировок и текущих наблюдений.

Здесь — профессиональный диагноз и реальные принципы защиты. Дальше — работа.

---

Источники (все проверены 4 мая 2026 года)

1. https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalogovaya-realnost-v-tsifrakh-i-faktakh/ — Правовест Аудит, статистика ФНС 2025-2026
2. https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/12-kriteriya-otbora-nalogoplatelshchikov-dlya-vyezdnoy-proverki/ — 12 критериев ФНС
3. https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/podvedeny-itogi-vyezdnykh-nalogovykh-proverok-1-kvartala-2025-goda/ — 1 квартал 2025
4. https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2026/04/29/1193850-postupleniya-v-byudzhet-ot-viezdnih-nalogovih-proverok-virosli — Ведомости, итоги 2025
5. https://dolgiplus.ru/blog/biznes-i-finansy/statistika-vyezdnyh-nalogovyh-proverok-kuda-smeschaetsya-fokus-fns — статистика ВНП
6. https://www.law.ru/news/43223-tolko-2-vyezdnyh-nalogovyh-proverok-v-2025-godu-okonchilis-bez-donachisleniy-dlya-kompaniy — данные по 1 полугодию 2025
7. https://www.moedelo.org/club/nalogovyj-uchet/statistika-nalogovyh-proverok-za-2025-god — общая статистика 2025
8. https://www.klerk.ru/razbory/osobennosti-nalogovogo-kontrolya-v-2025-godu-konspekt-vebinara-s-video/ — Болдинова, конспект вебинара
9. https://pravo.ru/story/230048/ — налоговая реконструкция, разъяснения ФНС
10. https://pravo.ru/story/231911/ — позиция ВС по реконструкции
11. https://www.advgazeta.ru/novosti/vs-rasshiril-granitsy-nalogovoy-rekonstruktsii — определение ВС по «Спецхимпрому»
12. https://www.buhgalteria.ru/article/obzor-sudebnoy-praktiki-spory-po-nalogovoy-rekonstruktsii — практика реконструкции 2024-2025
13. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_459084/ — обзор позиций ФНС по реконструкции 2024
14. https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/pismo-fns-o-praktike-primeneniya-stati-54-1-nk-rf/ — разбор письма ФНС
15. https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/kak-i-zachem-obzhalovat-resheniya-nalogovykh-organov/ — досудебное обжалование
16. https://www.etalon-cons.ru/uslugi/nalogovoe-pravo/osparivanie-resheniya-nalogovoj/ — кейсы возражений
17. https://kontur.ru/articles/2227 — порядок досудебного обжалования

Нормативно-правовые акты:

• Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@
• Письмо ФНС от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@ (ред. от 13.01.2025)
• Определение ВС РФ от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981 (дело АО «Спецхимпром»)
• Определение ВС РФ от 15.12.2021 № 305-ЭС21-18005
• Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (Концепция системы планирования ВНП)
• Статья 54.1 НК РФ
• Статьи 100, 101, 138, 139 НК РФ (порядок обжалования)